美国IRS最近的新政策规定，非美国公民根据他们在美国的居住时间而成为纳税人。

据观察，这种税收由非美国公民在美国探亲并每年停留几个月承担。由于Covid限制，医疗或其他原因，游客可能被迫延长逗留时间。这可能导致一个人意外地履行”实质性存在”期间，陷入为居住权设定的纳税政策。

实质性存在测试由美国国税局进行，以识别非美国居民但有资格纳税的个人。 这样做的标准是，如果一个人在美国实际居住 183 天或更长时间，则出于所得税目的，他们将被视为美国居民，并需要向美国税务局提供美国税务报告。

美国申税务申报

此外，如果某人在当前日历年至少在场 31 天，加上他们在前一个日历年在场的天数的三分之一和他们在前第二个日历年在场的天数的六分之一等于或大于 183天，则此人有资格参加“实质性存在测试”（SPT）。

这是一项重要的测试，需要牢记的一个关键区别是，美国纳税居民就其全球收入纳税，并就已支付的外国税款获得抵免。 另一方面，非美国居民的个人仅对其在美国的收入来源征税。 这对于意外成为美国纳税居民的人来说可能是令人生畏的

如果希望避免落入此政策，季节性访客每年的访问时间必须少于 121 天。

您还可以选择参加这些测试以免除 SPT 

  1. 更紧密的连接测试
  2. 豁免个人测试
  3. 条约决胜局测试

除此之外，美国税务居民应满足其外国资产的复杂税务报告要求。 这包括 

  1. 详细说明外国银行账户的外国银行账户报告（FinCEN 表格 114）
  2. 指定的外国金融资产（表格 8939）
  3. 受控外国公司（表格 5471）
  4. 其他所需的报告表格

未填写这些表格可能会被处以罚款，并且申报表可能会很重，但如果纳税人有合理的理由不申报，则可能会被取消。 意外调整为美国税务居民可能会使您面临缴纳州所得税的风险。 例如，在纽约度过所需天数的人将不得不就其全球收入向纽约缴纳所得税。

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